В 2017 году все плательщики страховых взносов привыкали к новым правилам: теперь их администрированием занимаются не сами фонды, а ФНС России. Поэтому весь год им пришлось сдавать не привычные расчеты 4-ФСС и РСВ-1, а новый единый расчет. Он вызвал немало вопросов и проблем, поэтому качественно проверить его перед отправкой просто необходимо. Для этих целей налоговики целых три раза публиковали и дополняли контрольные соотношения расчета по страховым взносам, которые пригодятся страхователям и в 2019 году.
Федеральная налоговая служба впервые за 2017 год в письме от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@ опубликовала контрольные соотношения по страховым взносам, которые потребуются плательщикам для проверки правильности заполнения единого расчета по начислению и уплате страховых взносов. Этот расчет работодателям, как и в прошлом году, необходимо сдать в ФНС по итогам 2017 года. Отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Отчитываться по страховым взносам нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2019 году сроки сдачи этой формы выглядят так:
- за I квартал — до 30 апреля 2019 года;
- за 6 месяцев — до 30 июля 2019 года;
- за 9 месяцев — до 30 октября 2019 года;
- за 2019 год — до 30 января 2019 года.
В дальнейшем налоговики еще дважды обновили контрольные соотношения:
- письмом ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@;
- письмом ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ , которое дополнило прежнее.
Для чего нужны контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Контрольные соотношения в отчете: расчет страховых взносов
Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержится более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных соотношения. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов. Например, первое из них звучит так: «обязательность представления расчета по страховым взносам в случае представления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, также обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.
Полную таблицу с контрольными соотношениями можно скачать внизу статьи. Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, для того, чтобы понять, как ею пользоваться. Итак, эти показатели выглядят следующим образом:
СВ. 6НДФЛ (в отношении головной организации) |
Обязательность представления СВ в случае представления 6НДФЛ |
Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности |
|||
СВ. 6НДФЛ (применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, и не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателй, уплачивающих единый налог на вмененный доход) |
ст. 020 р. 1 6НДФЛ - ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ |
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды < база для начисления страховых взносов |
Ст. 100 НК РФ |
||
СВ, информация ФСС России |
гр. 4 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения во 2-м месяце отчетного периода |
Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения во 2-м месяце отчетного периода > |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
||
СВ, информация ФСС России |
гр. 5 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 3-м месяце отчетного периода |
Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения в 3-м месяце отчетного периода > суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
Что означает первая строка в данной таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней нужно остановиться подробнее. Итак, налоговики говорят нам, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ должна быть больше или равна данным, которые отражены в строке 30 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что же указано в этих полях форм?
- стр.20 р.1 — это сумма начисленного дохода;
- стр 25 р.1 — это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.
Очевидно, что раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее нужно вычесть, чтобы получить облагаемую базу по ним, которая и должна быть указана в стр.030 гр.1 подр.1.1 ЕРСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему будет направлено требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики могут сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он может подать уточненную форму. Лучше все же проверить все показатели до момента отправки формы в ФНС, ведь именно для этого и были разработаны проверочные таблицы.
ФНС России приняла новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам в 2018 году. Посмотрите, как проверить отчет по страховым взносам прежде, чем отправлять его в ФНС. Скачайте контрольные соотношения на 2018 год.
Проверка единого расчета по страховым взносам в 2018 году
Приняты новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам в 2018 году. Для проверки отчета по страховым взносам следует руководствоваться контрольными соотношениями, приведенными в письмах ФНС России:
- от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@;
- от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
Важно! Контрольные соотношения в письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ включают в себя и контрольные соотношения, приведенные в письме от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Только при этом они дополнены не только содержанием, но и ссылками на закон и действиями налоговых органов и налогоплательщика. Поэтому при проверке отчета расчета по страховым взносам руководствуйтесь письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@
Новые контрольные соотношения потребовалось принять в связи с увеличением случаев, когда налоговики могут отказать в принятии расчета по страховым взносам в 2018 году.
- Отражены неправильные персональные данные по физическим лицам;
- Содержится ошибка в данных о размере пенсионных взносов в разделе 1 и приложении 1 к нему;
- Сумма взносов на ОПС по каждому физическому лицу (сумма по разделу 3) не совпадает с общей суммой на ОПС по организации в целом (сумма подр. 1.1 и 1.3. Приложения № 1 к Разделу 1);
- Содержится ошибка в сумме выплат в пользу физических лиц;
- Ошибка допущена при определении базы по ОПС в пределах лимита, либо по дополнительному тарифу;
- Допущена ошибка при определении суммы взносов на ОПС по доп.тарифу.
Контрольные соотношения расчета по страховым взносам с 1 января 2018 года
С 1 января 2018 года действуют новые контрольные соотношения, а значит, при подготовке отчетов в течение года бухгалтеру нужно руководствоваться уже ими. Ниже по ссылке вы можете скачать полный перечень контрольных соотношений.
Контрольные соотношения содержат в себе само контрольное соотношение, ссылку на закон, формулировку нарушения и действия проверяющего в случае невыполнения контрольного соотношения.
В письме ФНС России от 29.12.2017 года приведены контрольные соотношения, которые должны выполняться не только внутри расчета по страховым взносам в 2018 году, но и согласовываться с другими документами – междокументарные контрольные соотношения.
Единый расчет по страховым взносам должен соотносится с отчетом 6-НДФЛ и информацией, полученной из ФСС РФ.
Посмотрите ниже в таблице примеры того, какие показатели должны соответствовать друг другу в этих документах. А полный перечень скачайте выше по ссылке.
Таблица. Междокументарные контрольные соотношения к расчету по взносам (2018)
Какие отчеты соотносятся |
Контрольное соотношение |
Формулировка нарушения |
Действия проверяющего |
---|---|---|---|
Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ (по головной организации) |
Обязательность представления СВ в случае представления 6-НДФЛ |
Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности |
|
Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ (без обособок, не распространяется на ИП на патенте и ЕНВД) |
ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р.1 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 Расчета по страховым взносам |
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм, начисленного дохода на дивиденды < база для начисления страховых взносов |
Направить налогоплательщику требование о представлении пояснений |
Расчет по страховым взносам и информация ФСС России |
гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода |
Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода > суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Что проверить перед сдачей РСВ
Прежде чем отправлять расчет по страховым взносам в налоговую, проверьте все контрольные соотношения, чтобы не получить отказ в приемке и не нарваться на штраф со стороны налоговой.
Важно! За пропуск срока сдачи расчета будет штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, отраженных в расчете, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 руб.
Рассмотрим некоторые контрольные соотношения, которые следует иметь ввиду при проверке отчета по страховым взносам и перед тем как отправить его налоговикам.
Как проверить расчет по взносам перед отправкой
Налоговики установили более 300 контрольных соотношений, и в ручную проверить их все очень сложно. Требуется большое количество времени.
Вместо того, чтобы тратит свое рабочее время воспользуйтесь нашим , он поможет проверить соотношения внутри разделов и между разделами, а также сверить ЕРСВ с 6-НДФЛ. Именно так будут проверять и налоговики.
Программа покажет, совпадают показатели по контрольным соотношениям или нет.
Помимо применяемых до сих пор критериев для отказа в приеме, при поступлении расчета в налоговый орган уведомление об отказе будет формироваться также в случае обнаружения ошибок в разделе 3 по каждому физлицу:
- в суммах выплат и иных вознаграждений (графа 210);
- в базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины (графа 220);
- в сумме исчисленных страховых взносов (графа 240);
- в базе для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу (графа 280);
- в сумме страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу (графа 290).
Контрольные соотношения
Данные изменения вступили в силу с 01.01.2018 (п. 3 ст. 9 Федерального закона ). Соответственно, новые контрольные соотношения, которые опубликованы в письме ФНС , будут применяться при приеме как расчетов по страховым взносам за 2017 год, так и уточненных расчетов за отчетные периоды 2017 года: I квартал, полугодие, 9 месяцев. Контрольными соотношениями предусмотрено, что будут проверяться:
- суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу (графа 240) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода с учетом данных за предыдущие отчетные периоды (исчисление нарастающим итогом с начала года в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ);
- итоговые суммы «всего за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода» (строки 250, 300);
- суммы нарастающим итогом с начала года на предмет превышения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В перечне контрольных соотношений следует обратить внимание на сверку значений в строках подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (строки 030, 050 - 051, 061) с суммами по всем разделам 3 (по графам 210, 220, 240). Такая сверка проводится, когда значение поля 001 приложения 1 раздела 1 соответствует значению строки 200 подраздела 3.2.1 раздела 3. Например, в приложении 1 с кодом тарифа 02 сумма строки 030 за первый месяц будет сравниваться с общей суммой всех разделов 3 по графе 210 из строк за первый месяц, в которых указана категория застрахованного лица «НР».
Соотношение будет нарушено, если плательщик применяет общий тариф страховых взносов и совмещает разные системы налогообложения (например УСН и ЕНВД), и в расчете будут заполнены два приложения 1 к разделу 1 с разными кодами тарифа (02 и 03, которым соответствует одна категория «НР»). Из этого следует, что таким плательщикам не нужно заполнять два приложения 1, распределяя выплаты пропорционально выручке по УСН и ЕНВД. Такие разъяснения ФНС дает в письме от .
Отказано в приеме будет в случае обнаружения отрицательных значений в полях, содержащих данные по выплатам и взносам:
- графы 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1;
- графы 280, 290 подраздела 3.2.2;
- (строки 050 - 051), строка 061 подраздела 1.1;
- строки 040, 050 подраздела 1.3.1;
- строки 040, 050 подраздела 1.3.2.
Ошибки при подаче двух разделов 3
Помимо ошибок в суммах, причиной отказа в приеме расчета может стать наличие двух разделов 3 с идентичными номерами СНИЛС при полном совпадении ФИО. Порядок подачи уточненных расчетов в данном случае зависит от типа ошибки:
- Если ошибка в первичном расчете была допущена в ФИО и изменения вносятся в имя, отчество и фамилию, в уточненном расчете может быть два раздела 3 с одинаковым СНИЛС.
- Если застрахованные полные тезки по ФИО и при подаче первичного расчета была допущена ошибка в номере СНИЛС, при подаче уточненного расчета допускается два раздела 3 только при разных страховых номерах.
Если уточненный расчет подается с целью исправить реквизиты в подразделе 3.1, кроме случаев с идентичными СНИЛС плюс ФИО, например, ошибки в дате рождения, поле, паспортных данных, то нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки больше 0 с сохранением порядкового номера в строке 040 из первичного расчета и указать верные значения в строках 060, 120—180.
Появление формы единого расчета по страховым взносам в 2017 году связано с тем, что с этого года начисление и уплату практически всех взносов контролирует ФНС. По этому поводу налоговики даже выпустили . Исключение — взносы по травматизму, которые остались в ведении ФСС. А потому вместо ранее сдаваемых расчетов РСВ-1, РСВ-2, РСВ-3 и 4-ФСС (в части взносов ВНиМ) заполняется единый расчет на новом бланке.
ВАЖНО! Переход надзорной функции к ФНС не означает автоматического упразднения отчетности перед фондами. Это касается и такой формы, как СЗВ-М .
Главное отличие ЕРСВ от отчетов-предшественников заключается в том, что он составлен по принципам налоговой декларации, то есть содержит только те данные, которые имеют отношение к начислениям отчетного периода. А такие показатели, как сумма уплаченных взносов, входящий и исходящий остаток задолженности, в ЕРСВ не указываются. Именно поэтому в расчете по страховым взносам нет уплаты и строк для ее отображения.
А знаете ли вы, что с 2019 года форму ЕРСВ ожидают изменения? Подробности — в этой заметке .
Как, куда и когда представляется ЕРСВ за 4 квартал 2018 года
Отчет направляется в ИФНС раз в квартал не позднее 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Для 4 квартала 2018 года отчетный срок заканчивается 30.01.2019. Это среда, поэтому без переносов.
А о том, кто отчитывается в случае реорганизации, читайте в материале «Кто должен сдавать расчет по взносам при реорганизации путем присоединения» .
Если в расчете по страховым взносам численность сотрудников превышает 25 человек, отчитываться нужно в электронном виде. Если же у вас работают 25 человек и меньше, можно сдать отчет на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Если вы нарушили требование о сдаче электронного отчета при численности работников свыше 25 человек и сдали отчет на бумаге, вас могут оштрафовать по ст. 119.1 НК РФ (на 200 руб.).
ИП без работников расчет по страховым взносам вправе сдавать как на бумаге, так и в электронном виде.
Куда сдавать ЕРСВ в разных ситуациях, пояснит наша таблица.
Кто сдает |
В какую ИФНС сдавать |
Компания |
По месту регистрации |
В этом случае в 2018-2019 годах сдается нулевой единый расчет по страховым взносам, образец которого вы можете увидеть . И хотя в НК РФ прямого указания на это нет, спор с инспекторами в данном случае может обернуться серьезными проблемами и штрафом . Причем из-за того, что в ЕРСВ фигурируют 3 вида взносов, штраф придется уплатить тремя платежками на разные КБК. Заполняем ЕРСВ за 4 квартал 2018 годаБланк единого расчета по страховым взносам, а также правила его оформления, утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В 4 квартале 2018 года законодательных корректировок не произошло. Расчет включает титульный лист, 3 раздела и приложения к ним. Рассмотрим основные нюансы ЕРСВ:
Грамотно заполнить ЕРСВ за 4 квартал 2018 года вам помогут наши статьи:
При заполнении отчета по взносам используйте наши подсказки:
Не забудьте проверить расчет перед отправкой, чтобы не просрочить его сдачу и не попасть под штрафные санкции ! О том как проверить расчет по страховым взносам, мы рассказывали в материалах:
Вбухгалтерской практике встречаются ситуации, когда указанный в расчете по страховым взносам СНИЛС не найден в базе инспекции. В данном случае рекомендуем направить налоговикам письмо следующего содержания "Просим уточнить СНИЛС работника (указываем ФИО сотрудника) для расчета по взносам, так как при представлении отчета выдается сообщение об ошибке". К письму седует приложить скан-копию СНИЛСа "неправильного" сотрудника. ЕРСВ и участники пилотного проектаВ некоторых субъектах России ФСС реализует так называемый пилотный проект, который предусматривает выплату соцпособий без участия страхователей (работодателей), а также непосредственное финансирование расходов по профилактике травматизма и профзаболеваний за счет средств ФСС. При этом «несчастные» взносы в финансировании не участвуют. Внимание! В ЕРСВ в приложении 2 к разделу 1 указывается способ выплачты страхового обеспечения: зачетный или прямые выпаты (в пилотных регионах). Строка признак выплат в расчете по страховым взносам заполняется значениями 1 или 2, в зависимости от применяемого способа. Кроме того в заполнении ЕРСВ для участников пилотного проекта есть ряд особенностей, о них вы узнаете из публикации: «Уточнен порядок заполнения расчета по взносам для участников пилотного проекта ФСС» . Не упустите возможность узнать о последних законодательных изменениях, получить авторитетные комментарии экспертов. Заходите почаще на наш сайт и ! Наши консультации оперативны и бесплатны. |